Se acerca el inicio del período de declaración anual del Impuesto a la Renta. Estemos preparados y ordenemos nuestras cuentas para estar al día con el Fisco y no tener inconvenientes ni acotaciones con la autoridad tributaria. A continuación tres casos prácticos, para el cálculo del impuesto por alquileres, independientes y empresas.

Alquileres

Juan Pablo heredó de sus padres un departamento en Surco, el cual empezó a alquilar desde enero de 2011, en S/.700 mensuales a una compañera de trabajo. Este inmueble cuenta con un autovalúo municipal de S/.250,000 y Juan Pablo ha cumplido con depositar el adelanto del impuesto a la renta por alquileres (primera categoría) todos los meses. ¿Cuánto tiene por regularizar en la próxima declaración de tributos 2011?.

Nuestro amigo Juan Pablo, en este ejemplo sencillo tendrá que abonar por impuesto a la renta de primera categoría S/.330. Conforme más compleja sean las operaciones (los inquilinos hacen mejoras en el inmueble o subarriendan) y mayores son los inmuebles arrendados, la Sunat en su guía de orientación señala claramente los pasos a seguir. Ingrese aquí para un mejor detalle

Persona Natural

Víctor es un economista joven que ha empezado en 2011 a brindar servicios de consultoría a grandes empresas. Sus ingresos en el año ascienden a S/.120,000 y en las diversos servicios que ha realizado por los recibos por honorarios emitidos le han retenido S/.8,000 en todo el año. Como buen contribuyente, Víctor ha regularizado todos los meses los pagos adelantados del Impuesto a la Renta (10% de ingresos mensuales). Cuánto debe declarar nuestro amigo.

Calculemos primero las retenciones efectuadas y los pagos adelantados (en total 10% de ingresos totales)

Como nuestro amigo solo ha recibido rentas de cuarta categoría como trabajador independiente y no ha realizado ninguna operación exonerada ni tiene compensanciones de pérdidas o saldos a favor de períodos anteriores. Se procede a calcular la renta imponible descontando siete unidades impositivas UIT (S/.25,200)

En este caso, Víctor, tiene un saldo a favor de S/.1,380 que puede solicitar como devolución o llevarlo a cuenta para próximas declaraciones. Si Víctor no hubiera pagado su parte correspondiente al anticipo (S/.4,000) en el año y solo hubiera adelantado lo que le retuvieron las empresas (S/.8,000), en este caso el saldo por regularizar con la Sunat sería S/.2,620.

Aquí un ejemplo para un persona que percibe ingresos de cuarta (independiente) y quinta categoría (dependiente o planilla)

Rentas empresariales

Para este caso tomamos el ejemplo que se encuentra en la guía de la Sunat. Se trata de la empresa comercial "Llactmasi" S.A.C., que tiene como actividad principal la comercialización en el país y en el exterior de productos naturales y desarrolla actividades desde el año 1980. En los anexos correspondientes se presentan los estados financieros y las acotaciones efectuadas por Sunat para el cálculo de su renta imponible, así como los pagos a cuenta efectuados por esta compañía. A continuación el resumen del cálculo del impuesto.

Sepa mass

En las guías de la Sunat (rentas de personas y empresas) se específica los PDT a utilizar para cada caso (669 y 670, respectivamente), así como los casilleros a llenar para la declaración en línea a través de Sunat virtual www.sunat.gob.pe.

Aquí el cronograma de vencimientos de declaración de acuerdo al último digito del RUC (ya puede ir presentando su declaración antes de las fechas indicadas)