Más casos prácticos para calcular el Impuesto a la Renta 2011

Más casos prácticos para calcular el Impuesto a la Renta 2011
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21 February, 2012 - 09:33

Se acerca el inicio del período de declaración anual del Impuesto a la Renta. Estemos preparados y ordenemos nuestras cuentas para estar al día con el Fisco y no tener inconvenientes ni acotaciones con la autoridad tributaria. A continuación tres casos prácticos, para el cálculo del impuesto por alquileres, independientes y empresas.

 

Alquileres

Juan Pablo heredó de sus padres un departamento en Surco, el cual empezó a alquilar desde enero de 2011, en S/.700 mensuales a una compañera de trabajo. Este inmueble cuenta con un autovalúo municipal de S/.250,000 y Juan Pablo ha cumplido con depositar el adelanto del impuesto a la renta por alquileres (primera categoría) todos los meses. ¿Cuánto tiene por regularizar en la próxima declaración de tributos 2011?.

Primero calculemos los adelantos y alquileres recibidos en el año.
 
Alquiler (S/.700 x 12 meses) S/.8,400
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (5% del alquiler, S/.35 mensual) S/.420
 
Para el cálculo se utiliza como base o el total de alquileres recibidos o el 6% del valor del autovalúo, la suma que sea mayor
 
 

6% de S/.250,000 de autovaluo S/.15,000
Valor de alquileres en el año S/.8,400
 
En este caso, el valor mayor es la fracción del autovalúo. Lo siguiente es restarle el 20% de deducción para el cálculo de la llamada renta imponible
 
Renta bruta S/.15,000
(-) deducción 20% sobre renta bruta S/.3,000
Renta imponible S/.12,000
 
El impuesto anual es 6.25% de la renta imponible, a lo cual hay que restarle los adelantos de impuestos:
 
Impuesto 6.25% de S/12,000 S/.750
(-) pagos a cuenta S/.420
Saldo a regularizar con la Sunat S/.330
 

Nuestro amigo Juan Pablo, en este ejemplo sencillo tendrá que abonar por impuesto a la renta de primera categoría S/.330. Conforme más compleja sean las operaciones (los inquilinos hacen mejoras en el inmueble o subarriendan) y mayores son los inmuebles arrendados, la Sunat en su guía de orientación señala claramente los pasos a seguir. Ingrese aquí para un mejor detalle

 

Persona Natural

Víctor es un economista joven que ha empezado en 2011 a brindar servicios de consultoría a grandes empresas. Sus ingresos en el año ascienden a S/.120,000 y en las diversos servicios que ha realizado por los recibos por honorarios emitidos le han retenido S/.8,000 en todo el año. Como buen contribuyente, Víctor ha regularizado todos los meses los pagos adelantados del Impuesto a la Renta (10% de ingresos mensuales). Cuánto debe declarar nuestro amigo.

Calculemos primero las retenciones efectuadas y los pagos adelantados (en total 10% de ingresos totales)

 
  Retención por empresa que adquiere servicio Pagos a cuenta efectuados por Víctor Total adelantos
Abonos S/.8,000 S/.4,000 S/.12,0000
 
Ahora calculamos la renta neta de cuarta categoría
 
 
Renta bruta S/.120,000
(-) deducción de 20% S/.24,000
Renta neta S/.96,000

Como nuestro amigo solo ha recibido rentas de cuarta categoría como trabajador independiente y no ha realizado ninguna operación exonerada ni tiene compensanciones de pérdidas o saldos a favor de períodos anteriores. Se procede a calcular la renta imponible descontando siete unidades impositivas UIT (S/.25,200)

Renta Bruta S/.96,000
(-) 7 UIT (7 x S/.3,600) S/.25,200
Renta neta global  S/.70,800
 
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta cuando la renta imponible es menor a las 27 UIT (S/.97,200), el impuesto a pagar es 15%. Al monto resultado se le resta los anticipos pagados en el año.
 
 

Renta neta global S/.70,800
Impuesto 15% S/.10,620
(-) Anticipos pagados S/.12,000
Saldo por regularizar
-S/.1,380

En este caso, Víctor, tiene un saldo a favor de S/.1,380 que puede solicitar como devolución o llevarlo a cuenta para próximas declaraciones. Si Víctor no hubiera pagado su parte correspondiente al anticipo (S/.4,000) en el año y solo hubiera adelantado lo que le retuvieron las empresas (S/.8,000), en este caso el saldo por regularizar con la Sunat sería S/.2,620.

Aquí un ejemplo para un persona que percibe ingresos de cuarta (independiente) y quinta categoría (dependiente o planilla)

 

Rentas empresariales

Para este caso tomamos el ejemplo que se encuentra en la guía de la Sunat. Se trata de la empresa comercial "Llactmasi" S.A.C., que tiene como actividad principal la comercialización en el país y en el exterior de productos naturales y desarrolla actividades desde el año 1980. En los anexos correspondientes se presentan los estados financieros y las acotaciones efectuadas por Sunat para el cálculo de su renta imponible, así como los pagos a cuenta efectuados por esta compañía. A continuación el resumen del cálculo del impuesto.

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto  S/.10,140,146
(+) Más adiciones (acotaciones tributarias) S/.249,839
(-) Menos deducciones  S/.69,100
Sub total  S/.10,320,885
   
Participaciones de trabajadores   
8% de S/.10,320,885  S/.825,671
Utilidad Neta antes de Impuesto S/.9,495,214
   
Liquidación del impuesto a la renta  
Impuesto Resultante (30% de S/.9,495,214)   S/.2,848,564
 (-) Pagos a cuenta (Ver Anexo Nº 4)  S/.2,575,427
Saldo por regularizar  S/.273,137
 
 

Sepa mass

En las guías de la Sunat (rentas de personas y empresas) se específica los PDT a utilizar para cada caso (669 y 670, respectivamente), así como los casilleros a llenar para la declaración en línea a través de Sunat virtual www.sunat.gob.pe.

Aquí el cronograma de vencimientos de declaración de acuerdo al último digito del RUC (ya puede ir presentando su declaración antes de las fechas indicadas)

Último digito del RUC Fecha de vencimiento
9 26 de marzo de 2012
0 27 de marzo de 2012
1 28 de marzo de 2012
2 29 de marzo de 2012
3 30 de marzo de 2012
4 02 de abril de 2012
5 03 de abril de 2012
6 04 de abril de 2012
7 09 de abril de 2012
8 10 de abril de 201

  

 

 
 

 

 
 
 
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